Partie 4

PRINCIPE DE LA PARTIE DOUBLE

Les opérations commerciales peuvent être classé en deux groupes :

celles qui n'entraînent ni produits ni charges. Elles ne concernent que des comptes de bilan.

Exemple : Achat d'une armoire 3 500 F payé par la Banque.

2184. Mobilier	512. Banque
3 500		3 500

celles qui entraînent des charges ou des produits qui modifient le compte de résultat.

Exemple : Achat de fourniture de bureau 300 F en espèces.

606. Achats non stockés de m.	530. Caisse
300		300

L'enregistrement comptable d'une opération intéresse au moins de compte :

	un compte est débité
	un compte est crédité.

Exemple : Le 1^er janvier, la situation de la maison de commerce de Monsieur COM se présente ainsi :

Emprunt 30 000 F ; Matériel de bureau 20 000 F ; Mobilier 50 000 F ; Espèces 8 000 F ; Banque 20 000 F ; Sommes dues par les clients 7 000 F (DUBOIS 5 000 F ; DUVAL 2 000 F) ; Fournisseurs 7 000 F (ANDRÉ 6 000 F ; JEAN 1 000 F).

6/1 - Il achète des marchandises à crédit à M. ACHAT 7 000F.

8/1 - Il retire 1 000 F de la banque pour alimenter la caisse.

10/1 - Il achète des fournitures de bureau qu'il règle en espèces 600 F.

11/1 - Il achète du fuel pour 6 000 F.

14/1 - Il vend des marchandises à FRIANDISE pour 2 000 F. Il paie 300 F de transport à la charge de son client.

16/1 - Il vend des marchandises au comptant à BONBON pour 2 000 F.

19/1 - FRIANDISE lui retourne des marchandises non conformes à la commande 500 F.

22/1 - Il achète des timbres poste pour 230 F et des timbres fiscaux pour 250 F.

23/1 - Il vend une table de bureau pour 500 F. Ce meuble figurait au bilan pour la même valeur.

25/1 - Il paie une prime d'assurance incendie pour 4 000 F par chèque.

27/1 - Il achète un bureau qu'il paie par la banque 1 000 F.

31/1 - Il règle une facture d'électricité par la banque 1 400 F.

TRAVAIL À FAIRE :

1°) Présenter le bilan d'ouverture.

2°) Enregistrer les opérations dans le Grand Livre.

3°) Établir la Balance.

Bilan

Actif			Passif
Actif immobilisé		Capitaux propres
2183. Matériels du bureau	20 000	101. Capital	68 000
2184.	50 000	Dettes
Actif circulant		164. Emprunts	30 000
411. Clients	7 000	401. Fournisseurs	7 000
512. Banque	20 000
530. Caisse	8 000
	105 000		105 000

101. Capital		164. Emprunts
SC 68 000	68 000	SC 30 000	30 000
	68 000		30 000

2184. Mobilier		401-01. Fournisseur ANDRÉ
50 000	500	SC 6 000	6 000
1 000	50 500 SD		6 000
51 000	51 000

401-02. Fournisseur JEAN		401-03. Fournisseur DUPOND
SC 1 000	1 000	SC 7 000	7 000
	1 000		7 000

411-01. Client DUBOIS		411-02. Client DUVAL
5 000	5 000 SD	2 000	2 000 SD
5 000		2 000

411-03. Client LERON		512. Banque
2 000	500	20 000	1 000
300	1 800 SD		4 000
2 300	2 300		1 000
			1 400
			7 400
			12 600 SD
		20 000	20 000

530. Caisse		606. Achats no stockés de m.
8 000	600	600	8 000 SD
1 000	6 000	6 000
2 000	300	1 400
500	230	8 000
	250
	7 380
	4 120 SD
11 500	11 500

607. Achats de marchandises		616. Primes d'assurances
7 000	7 000 SD	4 000	4 000 SD
7 000		4 000

626. Frais postaux et de télécom.		635. Autres impôts, taxes et vers.
230	230 SD	250	250 SD
230		250

707. Ventes de marchandises
500	2 000
SC 3 500	2 000
4 000	4 000

	NOM DES COMPTES	MOUVEMENTS		SOLDES
	NOM DES COMPTES	DÉBIT	CRÉDIT	DÉBIT	CRÉDIT
101	Capital		68 000		68 000
164	Emprunts		30 000		30 000
2183	Matériel de bureau	20 000		20 000
2184	Mobilier	51 000	500	50 500
401-01	Fournisseur ANDRÉ		6 000		6 000
401-02	Fournisseur JEAN		1 000		1 000
401-03	Fournisseur DUPOND		700		7 000
411-01	Client DUBOIS	5 000		5 000
411-02	Client DUVAL	2 000		2 000
411-03	Client LERON	2 300	500	1 500
512	Banque	20 000	7 400	12 600
530	Caisse	11 500	7 380	4 120
606	Achats non stockés de matières et fournitures	8 000		8 000
607	Achats de marchandises	7 000		7 000
616	Primes d'assurances	4 000		4 000
626	Frais postaux et de télécommunications	230		230
635	Autres impôts, taxes et versements assimilés	250		250
707	Ventes de marchandises	500	4 000		3 500
		131 780	131 780	115 500	115 500

La Balance

La Balance est un tableau dans lequel sont inscrits tous les comptes d'une entreprise et pour chacun d'eux le total des DÉBITS, le total des CRÉDITS, et le montant du solde (débiteur ou créditeur).

Puisque chaque débit dans un compte entraîne pour la même somme un crédit dans un autre compte, dans une balance : le total général des débits est égal au total général des crédits.

Résultat = Actif - (Capital + Dettes)

Résultat = Produits - Charges

De ces deux égalités, nous pouvons conclure :

Actif - (Capital + Dettes) = Produits - Charges

Actif + Charges = Produits + Capital + Dettes

Soldes débiteur = Soldes créditeurs

Dans une balance : le total général des soldes débiteurs est égal au total général des soldes créditeurs.

LE COMPTE DE L'EXPLOITANT

108. Compte de l'exploitant

Est débité :	Est crédité :
Des sommes que l'exploitant prélève dans la caisse ou à la banque de son entreprise pour ces dépenses personnelles. Du montant des éléments d'actif qu'il prélève également pour son propre usage.	Des sommes mises temporairement par l'exploitant à la disposition de son entreprise.

Le compte de l'exploitant peut avoir :

	soit un solde débiteur (lorsque les prélèvements l'emporte sur les apports) ;
	soit un solde créditeur (dans le cas inverse).

Au bilan de fin d'exercice, le compte de l'exploitant figure à la suite du compte capital en addition (solde créditeur) ou en soustraction (solde débiteur). Il est un compte additif ou soustractif des capitaux propres.

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PRINCIPE DE LA PARTIE DOUBLE

La Balance

LE COMPTE DE L'EXPLOITANT

Envoyez un courrier électronique à ARMVIR@WANADOO.FR pour toute question ou remarque concernant ce site Web. Dernière modification : 20 mai 2001

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