Partie 2

LE COMPTE

Chaque opération de l'entreprise modifie le bilan.

Dans la pratique, le commerçant qui effectue de nombreuses opérations ne peut après chacune d'elle établir un bilan.

Il suit seulement en cours d'exercice les variations des postes inscrits au bilan.

Pour chacun de ces postes, il note les mouvements (augmentations ou diminutions) dans un tableau appelé : Compte.

La différence entre le débit et le crédit s'appelle le SOLDE. Le solde est DÉBITEUR si le débit est plus fort que le crédit, et CRÉDITEUR si le crédit est plus fort que le débit.

Exemple : Sachant que Monsieur MERCIER avait en caisse le 27 décembre au soir 6 545,25 F, déterminer son avoir au 28 décembre N.

PIÈCES DE CAISSE N° 3

Dépenses Journée du 28/12/N : timbres fiscaux 250 F ; timbres poste 200 F.

PIÈCES DE CAISSE N° 4

Dépenses Journée du 28/12/N : petites fournitures de bureau 320 F ; achat d'un matériel de bureau 4 500 F.

PIÈCES DE CAISSE N° 5

Dépenses Journée du 28/12/N : achat de marchandises 3 000 F ; achat d'emballages 500 F.

PIÈCES DE CAISSE N° 4

Recettes Journée du 28/12/N : ventes de marchandises (facture n° 8) 4 500 F.

PIÈCES DE CAISSE N° 6

Dépenses Journée du 28/12/N : don 100 F ; Frais de port 200 F.

PIÈCES DE CAISSE N° 5

Recettes Journée du 28/12/N : ventes de marchandises (facture n° 9) 2 000 F ; ventes d'emballages (facture n° 10) 300 F.

530. Caisse

Débit					Crédit
Dates	Libellés	Sommes	Dates	Libellés	Sommes
27/12	Solde	6 545,25	28/12	Achats de timbres fiscaux PC n° 3	250,00
28/12	Ventes de marchandises (F n° 8)	4 500,00	28/12	Achats de timbres poste PC n° 3	200,00
28/12	Ventes de marchandises (F n° 9)	2 000,00	28/12	Achat de four. de bureau PC n° 4	320,00
28/12	Ventes d'emballages (F n° 10)	300,00	28/12	Achat d'un matériel PC n° 4	4 500,00
			28/12	Achat de marchandises PC n° 5	3 000,00
			28/12	Achat d'emballages PC n° 5	500,00
			28/12	Don PC n° 6	100,00
			28/12	Frais de port PC n° 6	220,00
					9 070,00
				Solde débiteur	4 275,25
		13 345,25			13 345,25

LES COMPTES DE L'ACTIF

Les comptes de l'actif augmente au débit et diminue au crédit.

1°) Les valeurs immobilisées

a) Immobilisations incorporelles

Les immobilisations incorporelles n'ont pas d'existence réelle.

206. Droit au bail ; 207 Fonds commercial.

b) Immobilisations corporelles

Les immobilisations corporelles ont une existence réelle.

215. Installations techniques, matériels et outillages industriels

Est débité :	Est crédité :
L'entreprise achète des machines (fraiseuses, tours...), outillages.	L'entreprise revend ses machines... Pour un matériel hors d'usage.

2182. Matériel de transport ; 2183. Matériel de bureau et informatique ; 2184. Mobilier

2°) Actif circulant

Biens qui se transforment en autres biens.

310. Stock de matières premières ; 355. Stocks de produits finis ; 370. Stocks de marchandises

411. Clients

Est débité :	Est crédité :
L'entreprise vend à crédit des marchandises. L'entreprise inscrit en compte les sommes que le client lui doit.	Le client paie. Le client retourne à l'entreprise des marchandises. Une réduction est accordée au client.

512. Banques ; 514. Chèques postaux ; 530. Caisses

LES COMPTES DE DETTES

Les comptes de passif augmente au crédit et diminue au débit.

401. Fournisseurs

Est débité :	Est crédité :
L'entreprise paie ses fournisseurs. L'entreprise retourne des marchandises. Les fournisseurs accordent une réduction.	L'entreprise achète des marchandises à crédit. Les fournisseurs paient des frais à la charge de l'entreprise.

404. Fournisseurs d'immobilisations (même fonctionnement que le compte 401).

164. Emprunts auprès des établissements de crédit

Est débité :	Est crédité :
Lors des remboursements.	L'entreprise enregistre le montant des sommes dues.

[ Accueil ] [ Remonter ]