N.B. : Concernant l'étude des budgets, je pense
que la meilleure façon de comprendre est de l'expliquer à partir d'un cas
pratique.
Monsieur ARMEL souhaite implanter un centre AUTOROULE dans une vile de
province. Ce centre assurera la vente d'accessoires pour automobiles, la
réparation et les diagnostics sur les véhicules. L'exploitation se fera sous
forme d'entreprise individuelle et le premier exercice comptable s'étalera du
01/03/1999 au 29/02/2000.
Les données fournies par le chef d'entreprise et qui figurent dans les
documents ci-après sont extraites d'une étude nationale adaptée à la région
où il souhaite s'installer.
Toutes les activités de l'entreprises sont soumises à la T.V.A. au taux de
19,6 %.
- Après avoir consulter les documents 1 et 2, citer les moyens envisagés
par Monsieur ARMEL pour financer les investissements nécessaires au
démarrage de son entreprise.
- Compléter le document 4.
- Compléter le document 5.
- Compléter le budget des investissements.
Document
1 : Informations concernant les besoins
ACQUISITIONS
D'IMMOBILISATIONS AU DEBUT DE L'EXERCICE
Immobilisations
incorporelles :
 |
Amorties
linéairement sur 3 ans
 |
Frais de
constitution
H.T.
8 500 |
|
Frais de
publicité
H.T.
108 620 |
|
|
Amorties
linéairement sur 5 ans
|
Honoraires
d'implantations
H.T.
70 000 |
|
Immobilisations
corporelles :
|
Amorties
linéairement sur 5 ans
|
Matériel de
bureau
H.T.
40 500 |
|
|
Amorties linéairement
sur 10 ans
|
Aménagements
des constructions H.T. 400 000 |
|
Mobilier
H.T.
50 000 |
|
IMMOBILISATIONS
FINANCEES PAR CREDIT-BAIL
|
Matériel industriel
H.T.
164 278 |
|
Matériel
informatique
H.T.
80 818 |
Document
2 : Informations concernant le financement
Apport de Monsieur
ARMEL
500 000
Les immobilisations acquises en début d'exercice sont
payées :
|
60 % au comptant |
|
15 % à 30 jours |
|
Le solde à 60 jours |
Total H.T.
:
882 183
Total T.T.C.
:
1 055 091
Emprunt bancaire pour le financement du mobilier, du
matériel, des travaux d'aménagement
532 000
Remboursement chaque trimestre pendant 7 ans
|
Première échéance le 28 mai 1999 (voir document 3) |
Les autres éléments pour le financement de l'actif
immobilisé sont financés par crédit-bail sur 5 ans.
Loyer payé chaque trimestre d'avance
|
Première échéance en mars 1999 |
Total
H.T.
16 544
Total
T.T.C.
19 787
Un immeuble a été loué par Monsieur ARMEL, le
propriétaire de l'immeuble a opté pour l'assujettissement à la T.V.A.
Location de l'immeuble. Loyer payé chaque trimestre
d'avance
|
Première échéance en mars 1999 |
Total
H.T.
45 503
Total
T.T.C.
54 422
Document
3 : Extrait du tableau d'amortissement de l'emprunt bancaire
| Dates |
Intérêts |
Amortissements |
Versements |
Capital
dû |
| 28/05/1999 |
10 177,78 |
14
540,22 |
24 718,00 |
517
459,78 |
| 28/08/1999 |
9 899,60 |
14
818,40 |
24 718,00 |
502
641,38 |
| 28/11/1999 |
9 616,11 |
15
101,89 |
24 718,00 |
487
539,49 |
| 28/02/2000 |
9
327,19 |
15
390,81 |
24
718,00 |
472
148,68 |
| S/total
I |
39 020,68 |
59
851,32 |
98 872,00 |
|
| 28/05/2000 |
9 032,75 |
15
685,25 |
24 718,00 |
456
463,43 |
| 28/08/2000 |
8 732,67 |
15
985,33 |
24 718,00 |
440
478,10 |
| --------- |
--------- |
--------- |
--------- |
--------- |
| --------- |
--------- |
--------- |
--------- |
--------- |
Document
4 : Montant des intérêts du premier exercice ...............
Document
5 :
Acquisitions
|
Montant
|
Sous-totaux
|
Taux de l'amortissement
|
Dotations aux amortissements
|
Frais de constitution
|
..........
|
|
|
|
Frais de publicité
|
..........
|
..........
|
..........
|
..........
|
Honoraires d'implantation
|
..........
|
|
|
|
Matériel de bureau
|
..........
|
..........
|
..........
|
..........
|
Aménagement des constructions
|
..........
|
|
|
|
Installations spécifiques
|
..........
|
|
|
|
Mobilier
|
..........
|
..........
|
..........
|
..........
|
Totaux H.T.
|
..........
|
|
|
..........
|
Totaux T.T.C.
|
..........
|
|
|
|
T.V.A. déductible
|
..........
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Crédit-bail
|
Montant
|
|
|
|
Matériel industriel
|
.........
|
|
|
|
Matériel informatique
|
..........
|
|
|
|
Totaux H.T.
|
..........
|
|
|
|
Totaux T.T.C.
|
..........
|
|
|
|
Document
6 : Budget des investissements
Financement
|
Mode
|
Mars
|
Avril
|
Mai
|
Juin
|
Juillet
|
Août
|
Septembre
|
Octobre
|
Novembre
|
Décembre
|
Janvier
|
Février
|
Totaux
|
Apport de capital
|
..........
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
..........
|
Emprunt bancaire
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
..........
|
Règlements des investissements
|
Dépenses
|
Mars
|
Avril
|
Mai
|
Juin
|
Juillet
|
Août
|
Septembre
|
Octobre
|
Novembre
|
Décembre
|
Janvier
|
Février
|
Totaux
|
Coefficient de répartition
|
60,00 %
|
15,00 %
|
25,00 %
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
100 %
|
Règlements investissements
|
..........
|
..........
|
..........
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
..........
|
Remboursement emprunt
|
|
|
..........
|
|
|
..........
|
|
|
..........
|
|
|
..........
|
..........
|
Sous-totaux
|
..........
|
..........
|
..........
|
0,00
|
0,00
|
..........
|
0,00
|
0,00
|
..........
|
0,00
|
0,00
|
..........
|
..........
|
Règlements crédit-bail T.T.C.
|
..........
|
|
|
..........
|
|
|
..........
|
|
|
..........
|
|
|
..........
|
Règlement loyer immeuble T.T.C.
|
..........
|
|
|
..........
|
|
|
..........
|
|
|
..........
|
|
|
..........
|
Sous-totaux
|
..........
|
0,00
|
0,00
|
..........
|
0,00
|
0,00
|
..........
|
0,00
|
0,00
|
..........
|
0,00
|
0,00
|
..........
|
Totaux
|
..........
|
..........
|
..........
|
..........
|
..........
|
..........
|
..........
|
..........
|
..........
|
..........
|
...........
|
..........
|
...........
|
Aucun crédit n'est accordé aux clients. Tous les produits
sont donc encaissés au comptant.
-
Etudier les documents 1 et 2.
-
Compléter les documents 2 et 3.
-
Compléter le budget des ventes.
Document
1 :
Avant d'établir les budgets, il est primordial de
bien cerner les données annuelles. Toute erreur sur ces données aurait des
répercussions sur tous les budgets.
Le chiffre d'affaires hors taxes de la première année aui
s'étale du 01/03/1999 au 29/02/2000 est évalué à 6 800 000 € avec le
découpage suivant :
|
93 % du chiffre d'affaires est constitué de ventes de
marchandises : accessoires pour véhicules ; |
|
7 % du chiffre d'affaires est constitué de prestations
de services : installations, réparations. |
Document
2 :
Les statistiques nationales adaptées à la région
d'implantation ont permis d'établir une répartition du chiffre d'affaires en
fonction de la période. Le tableau ci-dessus vous indique cette répartition.
Mois
de l'année civile
|
Pourcentage
du chiffre d'affaires total réalisé pendant le mois
|
Janvier
|
7,30 %
|
Février
|
7,50 %
|
Mars
|
8,90 %
|
Avril
|
7,20 %
|
Mai
|
7,20 %
|
Juin
|
10,10%
|
Juillet
|
10,70 %
|
Août
|
7,50 %
|
Septembre
|
6,00 %
|
Octobre
|
8,10 %
|
Novembre
|
8,00 %
|
Décembre
|
11,50 %
|
Total
|
..........
|
Document
3 :
Chiffres d'affaires H.T.
|
100 %
|
6 800 000
|
Ventes de marchandises H.T.
|
93 %
|
..........
|
Ventes prestations de services H.T.
|
7 %
|
..........
|
Document
4 :
Eléments
|
Mars
|
Avril
|
Mai
|
Juin
|
Juillet
|
Août
|
Septembre
|
Octobre
|
Novembre
|
Décembre
|
Janvier
|
Février
|
Totaux
|
Coefficient
d'activité en %
|
..........
|
..........
|
..........
|
..........
|
..........
|
..........
|
..........
|
..........
|
..........
|
..........
|
..........
|
..........
|
..........
|
C.A. H.T. marchandises
|
..........
|
..........
|
..........
|
..........
|
..........
|
..........
|
..........
|
..........
|
..........
|
..........
|
..........
|
..........
|
..........
|
C.A. H.T. prestations
|
..........
|
..........
|
..........
|
..........
|
..........
|
..........
|
..........
|
..........
|
..........
|
..........
|
..........
|
..........
|
..........
|
C.A. H.T. total
|
..........
|
..........
|
..........
|
..........
|
..........
|
..........
|
..........
|
..........
|
..........
|
..........
|
..........
|
..........
|
..........
|
C.A. T.T.C. de marchandises
|
..........
|
..........
|
..........
|
..........
|
..........
|
..........
|
..........
|
..........
|
..........
|
..........
|
..........
|
..........
|
..........
|
C.A. T.T.C. prestations
|
..........
|
..........
|
..........
|
..........
|
..........
|
..........
|
..........
|
..........
|
..........
|
..........
|
..........
|
..........
|
..........
|
C.A.
T.T.C. total
|
..........
|
..........
|
..........
|
..........
|
..........
|
..........
|
..........
|
..........
|
..........
|
..........
|
..........
|
..........
|
..........
|
T.V.A. collectée
|
..........
|
..........
|
..........
|
..........
|
..........
|
..........
|
..........
|
..........
|
..........
|
..........
|
..........
|
..........
|
..........
|
-
Compléter le tableau de calcul (document 4) du taux de
marge brute moyenne sur les ventes de marchandises hors taxes.
-
Compléter les tableaux préparatoires (documents 5 à
9). La compréhension de ces tableaux est fondamentale pour la suite des
travaux.
-
En tenant compte des éléments calculés
précédemment et des informations fournies par les documents 1, 2 et 3,
compléter au 01/03/1999, date prévue de l'ouverture :
- le budget des achats,
- le budget des rabais, remises et ristournes obtenus
sur achats.
Document
1 : Informations concernant les achats
Le calcul de la marge commerciale moyenne a permis
d'obtenir le montant des achats consommés pour l'année à savoir 67 % des
ventes de marchandises.
Le stock final de chaque mois s'exprime en nombre de jour
des achats consommés de l'année. Les nombres de jours de stock de fin de mois
sont les suivantes :
Mars
110
Avril
105
Mai
110
|
Juin
115
Juillet
105
Août
95
|
Septembre
95
Octobre
100
Novembre
110
|
Décembre
95
Janvier
95
Février
83
|
Exemple de calcul :
Fin mars, les stocks
doivent couvrir 110 jors de consommation.
Pour l'année :
Ventes de marchandises H.T.
6 324 000
Achats consommés H.T.
6 324 000 x 67,00 % = 4 237 080
Pour le mois de mars
:
Ventes de marchandises H.T.
6 324 000 x 8,90 % = 562 836
Achats consommés du mois H.T. 562 836
x 67,00 % = 377 100
Nombre de jour de stockage à la fin du
mois
= 110
Stock final de mars :
achats consommés de l'année x 110 / 365
4 237 080 x 110 /
365
= 1 276 928
En connaissant le
stock initial, le stock final et le montant des achats consommés, on peut
facilement reconstituer le montant hors taxes des approvisionnements mensuels :
Achats consommés = Approvisionnements + Variation de stocks
Achats consommés - Stock initial + Stock final = Approvisionnements
(377 100) - 1 100
000 + 1 276 928 =
554 028
Document
2 : Les délais de règlement des approvisionnements
|
Constitution du stock initial
Hors taxes
:
1 100 000
Toutes taxes comprises
:
1 315 600
Crédit fournisseurs
:
5 % à 30 jours fin de mois
20 % à 60 jours fin de mois
40 % à 90 jours fin de mois
35 % à 120 jours fin de mois |
|
Approvisionnements autres que le stock
initial
Crédit fournisseurs
:
90 jours |
Document
3 : Les rabais, remises, ristournes sur achats
|
Les rabais, remises et ristournes sur le stock initial
sont encaissés en avril. |
|
Les rabais, remises et ristournes sur les
approvisionnements courants mensuels encaissés en totalité à la fin de
l'exercice comptable. |
|
Cependant, pour l'établissement du compte de résultat
mensuel, les rabais, remises et ristournes sont pris en compte dans les
produits au même rythme que les approvisionnements. |
Document
4 :
Les marchandises vendues sont classées en 15 familles
d'articles ayant chacune un taux de marge particulier dont les valeurs sont
indiquées ci-dessous :
Familles
|
Ratios de vente
|
Ratios de marge
|
Marge/famille d'articles
|
Aménagement
|
2,00 %
|
42,00 %
|
84,00
|
Carrosserie
|
4,00 %
|
37,50 %
|
..........
|
Confort
|
5,50 %
|
38,50 %
|
..........
|
Dépannage
|
1,40 %
|
24,00 %
|
..........
|
Documentation
|
0,25 %
|
30,00 %
|
..........
|
Entretien
|
4,50 %
|
41,00 %
|
..........
|
Lubrifiants
|
3,00 %
|
18,00 %
|
..........
|
Matériel
|
1,50 %
|
38,00 %
|
..........
|
Pièces catégorie 1
|
13,30 %
|
38,20 %
|
..........
|
Pièces catégories 2
|
14,50 %
|
47,50 %
|
..........
|
Pneumatiques
|
14,00 %
|
9,00 %
|
..........
|
Portage
|
1,20 %
|
38,00 %
|
..........
|
Sécurité
|
8,50 %
|
42,00 %
|
..........
|
Son
|
25,10 %
|
30,00 %
|
..........
|
Sponsoring
|
1,25 %
|
30,00 %
|
..........
|
Total
|
100,00 %
|
|
..........
|
Marge brute moyenne = .......... %
|
Sur les ventes de marchandises, on retiendra donc une marge
commerciale de ......... %
Document
5 :
Ventes de marchandises H.T.
|
100 %
|
6 324 000
|
- Marge commerciale
|
33 %
|
..........
|
= Achats consommés H.T.
|
.......... %
|
..........
|
Document
6 :
Avant de vendre des marchandises, il est nécessaire de
s'approvisionner. Les approvisionnements de l'année sont calculés à partir de
la relation suivante :
Approvisionnements
= Achats consommés - Stock initial + Stock final
Dès le début du mois de mars, on fait deux sortes d'approvisionnements
:
- un stock initial de 1 100 000 € H.T.
- un approvisionnement courant pour le mois.
Connaissant les achats consommés de l'année et le stock
initial, il faut donc connaître le stock final de février 2000 pour connaître
le montant global des approvisionnements de l'année. On sait que le stock de
fin d'exercice doit correspondre à 83 jours des achats consommés.
Achats consommés total H.T.
|
..........
|
- Stock initial H.T. début mars 1999
|
1 100 000
|
+ Stock final H.T. fin février 2000
|
..........
|
= Approvisionnement total H.T.
|
..........
|
Document
7 : Tableau récapitulatif
Achats de marchandises H.T.
|
..........
|
Ventes de marchandises H.T.
|
6 324 000
|
+ Variations de stock
|
..........
|
Ventes de prestations H.T.
|
476 000
|
= Achats consommés H.T.
|
..........
|
C.A. total H.T.
|
6 800 000
|
Document
8 :
Sur les approvisionnements, Monsieur ARMEL espère obtenir
les ristournes suivantes :
- sur l'approvisionnement du stock initial 4 %
- sur les approvisionnements courants 2 %
|
|
|
Ristournes
|
Stock initial
|
x 4 %
|
..........
|
Approvisionnement total H.T.
|
x 2 %
|
..........
|
Total des ristournes
|
|
..........
|
Document
9 : Budget des achats
Eléments
|
Mars
|
Avril
|
Mai
|
Juin
|
Juillet
|
Août
|
Septembre
|
Octobre
|
Novembre
|
Décembre
|
Janvier
|
Février
|
Totaux
|
C.A. H.T. marchandises
|
..........
|
..........
|
..........
|
..........
|
.........
|
..........
|
..........
|
..........
|
..........
|
..........
|
..........
|
..........
|
..........
|
Achats consommés H.T. 67 %
|
..........
|
..........
|
..........
|
..........
|
.........
|
..........
|
..........
|
..........
|
..........
|
..........
|
..........
|
..........
|
..........
|
Stock initial H.T.
|
..........
|
..........
|
..........
|
..........
|
.........
|
..........
|
..........
|
..........
|
..........
|
..........
|
..........
|
..........
|
|
Durée de stockage en jours
|
..........
|
..........
|
..........
|
..........
|
.........
|
..........
|
..........
|
..........
|
..........
|
..........
|
..........
|
..........
|
|
Stock final H.T.
|
..........
|
..........
|
..........
|
..........
|
.........
|
..........
|
..........
|
..........
|
..........
|
..........
|
..........
|
..........
|
|
Stock initial H.T.
|
..........
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
..........
|
Stock initial T.T.C.
|
..........
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
..........
|
T.V.A. déductible / stock initial
|
..........
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
..........
|
Approvisionnements H.T.
|
..........
|
..........
|
..........
|
..........
|
.........
|
..........
|
..........
|
..........
|
..........
|
..........
|
..........
|
..........
|
..........
|
Approvisionnements T.T.C.
|
..........
|
..........
|
..........
|
..........
|
.........
|
..........
|
..........
|
..........
|
..........
|
..........
|
..........
|
..........
|
..........
|
T.V.A. déductibles / achats
|
..........
|
..........
|
..........
|
..........
|
.........
|
..........
|
..........
|
..........
|
..........
|
..........
|
..........
|
..........
|
..........
|
Décaissement
du stock initial T.T.C.
|
|
Mars
|
Avril
|
Mai
|
Juin
|
Juillet
|
Août
|
Septembre
|
Octobre
|
Novembre
|
Décembre
|
Janvier
|
Février
|
Totaux
|
Coefficient de décaissement
|
|
.........
|
..........
|
.........
|
.........
|
|
|
|
|
|
|
|
..........
|
Décaissement
stock initial
|
|
..........
|
..........
|
..........
|
.........
|
|
|
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Décaissement
des approvisionnements T.T.C.
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Mars
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Avril
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Mai
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Juin
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Juillet
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Août
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Septembre
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Octobre
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Novembre
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Décembre
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Janvier
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Février
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Totaux
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Décaissement
à 90 jours
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Document
10 : Budget des rabais, remises et ristournes obtenus sur achats
Eléments
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Mars
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Avril
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Mai
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Juin
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Juillet
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Août
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Septembre
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Octobre
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Novembre
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Décembre
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Janvier
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Février
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Totaux
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R.R.R. / stock initial H.T.
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R.R.R. / approvisionnements H.T.
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R.R.R. / achats totaux H.T.
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R.R.R. / achats totaux T.T.C.
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T.V.A. déductibles / R.R.R.
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Encaissement
des R.R.R. obtenus
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Mars
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Avril
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Mai
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Juin
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Juillet
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Août
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Septembre
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Octobre
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Novembre
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Décembre
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Janvier
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Février
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Totaux
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R.R.R. obtenus / achats T.T.C.
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Répartition
des R.R.R. obtenus H.T. pour le compte de résultat mensuel
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Mars
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Avril
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Mai
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Juin
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Juillet
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Août
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Septembre
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Octobre
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Novembre
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Décembre
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Janvier
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Février
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Totaux
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R.R.R.
H.T. / stock initial
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R.R.R. H.T. / approvisinnements
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Totaux R.R.R. obtenus H.T.
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